审计是如何审计的?

审计也叫做注册会计师审计或者独立审计。是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。这里的社会指的是企业，专业服务中包含，审查企业的会计报表出具的审计报告、公司验证企业资本，出具验资报告、企业办理合并、分立、清算事宜出具相关的审计报告、还有一些其他审计服务，这些审计服务都是具有法律效力的证明。

审计怎么审

审计中，大量碰到的是书面会计资料，如何检查这些会计资料的真实性、准确性和完整性，常用的检查方法有：

1、审阅法

审阅法，是指审计人员审查和翻阅会计资料，以查明该资料及其反映的经济活动是否真实合规并取证的一种方法。如审阅原始凭证是否涂改、伪造、计算错误，核销手续是否齐全；审阅记账凭证是否与原始凭证的内容、金额一致；审阅有关账簿是否齐全，记账是否正确；审阅会计报表有无异常数据等。

审计中，经常通过检查书面资料以外的方法来调查取证，这些方法主要有：

1、查询法

查询法，是指审计人员对与审计事项有关的单位和个人进行书面或口头询问，从而验证其他审计证据或为取得新的审计证据提供线索的一种方法。

查询又可分为面询和函证。

面询，是指审计人员就有关问题直接找有关人员询问并经被询问人在询问记录上签字的一种方法。

函证，是指审计人员向有关单位或个人发函以证明某一审计事项的一种方法。如：为证实应收、应付款项的真实性、准确性，就常运用这种方法。

2．观察法

观察法，是指审计人员到被审计单位的经营场所及其他有关场所进行实地察看，来证实审计事项的一种方法。如观察内部控制制度的具体执行情况等。

如何进行审计

解答

审计工作一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。

主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性水平；分析审计风险；编制审计计划，对被审计单位内部控制进行控制测试；对会计报表项目进行实质性测试；整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿;形成审计意见，编制审计报告。

1、制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。

2、审计准备。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编制具体的审计实施方案。

3、审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。

4、审计终结。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。

如何做好审计工作

如何做好审计工作

审计工作要求绝不能用那些不做事、做不成事、不敢坚持审计原则的老好人;其次要打破科室界限，以项目为导向，实行审计人员的动态重组。那么如何做好审计工作呢?

第一， 不断学习，刻苦钻研审计业务。

审计监督是高层次的监督，涉及面广，业务性强。这要求审计人员不仅要熟练掌握会计、计算机、法律、工程等知识，还应具备综合分析判断的能力。此外，由于政策及知识随着社会进步，经济发展不断更新，审计工作所设计的内容也在不断变化。这也就要求审计人员必须更新知识，钻研业务，才能在审计工作中发现新情况，解决新问题。因此，审计人员任何时候都要把科学履行职责当作终身要求。促学习，谋发展。以适应审计工作任务重、范围广、人员少的需要。

第二， 熟悉相关的法律法规。

审计工作的主要职能之一是对被审计单位的经济活动进行评价与建议。通常国家的方针、政策、法律、法规，和系统内行业制度就是我们的审计标准。所以法律法规既是我们评价别人的一把尺子，也是我们提出审计建议的依据。这就要求审计人员熟练掌握法律、法规知识，做到依法审计。

第三， 遵循审计自身的制度。

审计人员只有充分熟悉审计本身的相关制度要求，才能提高工作效率和质量。我们在实际工作中必须严格遵循工作程序和审计步骤，不主观臆断随意操作，严格按照审计规范行事。通过审计调查制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，按指定的审计程序操作，通过有效的审计质量保障体系，达到提高审计质量，规避审计风险的目的。

第四， 充分发挥团队协作精神。

常言说：一滴水，只有溶入大海才不会干涸;一个人，只要溶入团体才会有成就——这表明团队协作具有很大的威力。每一次执行审计任务时，通常都是以审计组作为行动的单位，而审计组正是一支典型的工作团队，其行为与效率对于实现审计目标起着至关重要的作用。因此审计人员要将团队利益放在首位，相互之间沟通协作，消除工作压力中不必要的`矛盾，从整体上激发合力，为审计组优质高效完成审计任务提供保障。

第五， 注重和谐审计，也就是要正确处理好与被审计单位的关系。

只有正确处理好与被审计单位的关系，才能取得被审计单位的理解，配合和支持，才能与被审计单位领导和相关人员进行有效的沟通，为顺利开展审计事业提供必要条件。在进行现场审计时，审计人员要把握好自己的职能定位，讲究审计技巧和审计方法，分清原则问题和非原则问题，分清是违法**还是违规问题，分清是普通现象还是个别现象;针对不同的情况运用多层次的沟通方法，即要讲和谐，也要讲原则。

第六， 实施科学审计。

审计项目的实施往往设计人力资源，信息资源和组织资源的整合利用。如何科学地实施审计，以笔者多年的经验，认为有几种做法：一是科学配置审计资源，发挥群体效能;二是重视整合资源，集中使用，进而形成集约效应;审计资源整合是指开展审计监督工作所需要的各种现有和潜在的资源，包括：人力资源，信息资源、技术资源和社会资源等。融合资源，就是要通过科学、合理配置审计资源，最大限度地利用和发挥资源优势，提升审计工作的层次和水平，以最小的审计成本获得最大的审计效益。三是建立有序的信息管理机制，搭建良好的信息交流平台，将信息与审计项目的全过程结合起来，充分利用报纸，刊物等媒体以及审计系统内部简报交流信息。

第七， 充分利用审计成果，实现审计自身价值。

审计成果是审计工作的核心，有些审计项目刚开始轰轰烈烈，而最终却效果平平，一个重要的原因就是对取得的审计成果分析和利用不够，没能体现出审计的价值。首先要抓好成果的综合分析，提升审计成果分析的质量和水平。在查实问题后对其进行定性、定量分析，提出的问题符合客观情况，抓住事物的本质，并从体制、机制，和制定修改，完善法规的高度上提出解决和预防问题的办法。此外，还应发挥审计成果的作用，审计工作的最终目的是要促进规范，正本清源。以上是我多年来的工作体会，有不妥之处，望在座的审计同仁批评指正。

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审计如何审

审计质量是审计工作的生命，而审计方案的编制质量却是影响审计质量的关键因素。如何提高审计质量，做到审深查透，审计技术与方法非常重要，审计人员要想审深查透，需要做到以下方面。

一、坚持“三个”到位，把编好审计实施方案工作提到重要位置

（一）思想认识到位。在编制审计方案时，部分审计人员思想上存在一种模糊认识，认为审计只要能查出几个问题，写一份报告报上去就算完了；甚至有的还认为编制方案是多余的，实在不行后补一份也可以，至于审计方案是不是要编制，具体按照什么要求编制，方案的性质、内容及实施程序等等都是次要的，不会影响到工作质量和效果。由于存在上述认识，使审计存在一定的盲目性和随意性，同时由于审计人员业务水平上存在的差异，个别审计项目出现了审查面不广、审计力度不够、该审的没审、不该审的却作为重点进行了审计等等。实践使我们认识到，审计方案在审计项目质量控制中起着重要作用，对于能否完成审计项目任务和顺利达到预期的审计目标至关重要。因此，严格审计方案质量控制是保证审计项目审深查透的客观要求。

（二）编制程序到位。审计组在编制审计实施方案时要严格按照方案的编制要求，如编制的依据、被审计单位的名称和基本情况、审计目标、审计的范围、内容、重点及编制日期和审计分工等等。方案编好后，必须严格依方案执行，不得擅自更改。在实施过程中审计目标的变更、审计工作起止时间的改变等确需调整的，要编制相应的调整方案；因特殊情况不能按规定调整审计实施方案审批手续的，可以口头请示，在审计结束时，审计组要及时补充相应的调整方案。

（三）领导重视到位。成立由副局长任组长的审计领导小组，负责方案质量的审核和指导。同时，局主要领导对审计方案管理工作给予全力支持和重视，要求各业务科室对审计方案制定中发现的审计质量问题认真纠正。领导的重视和支持进一步提高了全局上下对方案编制工作重要性、必要性的认识，为严格审计方案质量控制奠定了坚实基础。

二、增强“三个”属性，把编制方案工作做实做好

（一）注重审前调查，增强审计方案的针对性。审前调查是编制优质审计实施方案的前提和基础。为此，要求对所有的项目都要根据其具体特点采取灵活多样的方式，认真做好审前调查。主要从三方面考虑：一是注重资料的收集。审计人员要从日常审计工作中做起，在对每个项目实施审计的过程中注意对纵向、横向相关联单位间的有价值资料的搜集、储存，并从中学会分析、总结和积累。二是与被审计单位沟通。与组织、纪检、公检法、**等部门进行沟通了解情况，对被审计单位进行政纪、法纪、群情透视，并注意到与被审计单位业务往来密切部门进行走访，以此及时全面了解被审计对象的有关情况，丰富编制方案所需的资料，发现审前调查疑点，合理确定重要审计事项。在对被审计单位审计时，通过审前到纪检、**等部门进行走访、调查，掌握该单位存在非法经营问题线索，并将其纳入重点审计内容。三是实施审前公告前移。在审前调查时，对被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制、职责范围等进行调查的同时，按照有关规定将审计内容、范围、要求、举报电话等向被审计单位全体人员公告，广泛征集审计线索，突出审计重点内容，寻找工作切入点。

（二）明确审计目标，增强审计方案的指导性。审计实施方案的审计目标是审计组对审计项目所要完成的任务，在确定审计目标时还要考虑被审计单位的有关情况、审计组成员的业务能力、审计经验和审计时间等。审计时主要围绕两个方面展开工作：一是考虑领导需求和社会关注的问题，我们要把经济效益、社会效益及环境效益都纳入审计目标。通过深入细致的审计调查，掌握大量的基础资料和数据，全面反映项目实施所带来的经济效益、社会效益及环境效益，使广大群众切实感受到了项目实施后所带来的效益，也为领导的决策提供了有价值的参考。在对资金管理使用等进行审计时，其项目方案的制定内容都是紧紧围绕国家的惠农政策和相关社会稳定的热点问题考虑的，注重拓宽审计覆盖面、查清资金的收支情况。二是考虑如何提高审计质量的问题。在开展本级预算执行情况审计时，针对预算执行审计范围广、涉及单位多，加上政府临时交办事项较多且审计人员相对不足等情况，我们充分发挥审计方案的带动作用，在财政和地税实施方案的编制上，不局限于审计单位的数量和审计资金的总量，而是在审前调查的基础上，创造性地研究工作思路和方法，具体情况具体分析。根据政府中心工作选择具有一定代表性的农业、地税等预算执行大户，切中时弊，抓住要害。

（三）落实审计责任，增强审计方案的严肃性。一是分工明确，量才用人。确定审计组长、审计组成员及其分工时，重点考虑其专业胜任能力和职业道德水平能否符合项目审计的需要，并落实相关责任到人；审计组长或主审对审计内容的适当性、步骤方法的可操作性、审计范围、重点的适当性负责。二是审计组审计过程的跟踪检查。审计组成员具体负责编制审计实施方案，由审计组长负责审核，由审计组负责实施。在审计实施中，根据审计方案和掌握的审计事项、审计内容看审计组成员是否按方案要求进行，是否有遗漏，是否偏离。同时，对审计项目重要性水平和审计风险进行合理评估，并对评估过程及依据加以记录，对方案中与实际审计不相适应的事项，及时提出并作出调整，起到及时督促、检查和调整审计进程、总体控制、按审计方案实施审计的作用。三是明确负责人具体责任。规定审计组负责人对审计实施方案的各事项进行审核，如审计目标的可行性、重要性水平确定和审计风险评估的合理性；审计范围、内容和重点的适当性；审计步聚和方法的可操作性；时间安排的合理性及审计分工的恰当性。由于方案编制工作做到了内容具体、目标明确、责任落实、动态控制，避免了针对性不强、与现场相脱节等问题的发生，有效地起到了指导、规范和控制审计过程和结果的作用。

三、落实审定制度，提高审计方案质量效果

落实审计方案后续审定制。规定所有审计事项的复核工作必须以审计方案为核心，要对照方案内容进行严格审核、严格把关，不得脱离方案去审核审计报告、审计工作底稿。在对审计报告、审计工作底稿等进行复核时，必须对项目方案有准确的把握，以方案为依据，审核该项目是否审深、查透，是否存在漏审的审计事项，是否偏离方案确定的审计重点等，从而确保了审计方案这条主线能起到指导、贯穿项目始终的作用。

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